Der Abzug hängt nicht am Arbeitgeber
Ob Kirchensteuer vom Arbeitsentgelt einbehalten wird, richtet sich grundsätzlich danach, ob Sie einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft angehören. Der Arbeitgeber entscheidet das nicht nach eigener Einschätzung und auch nicht danach, ob der Arbeitsplatz bei einer Kommune, beim Bund oder bei einem kommunalen Betrieb liegt. Maßgeblich sind die elektronisch übermittelten Steuermerkmale. Als Frau Neumann ihre Entgeltabrechnung vor sich hat, liest sie https://tvoed-netto.de/, bevor sie die Zeile zum Kirchensteuerabzug mit ihrer eigenen Abrechnung vergleicht.
Wo das Merkmal in die Abrechnung gelangt
Die zuständigen Melde- und Steuerstellen führen den Mitgliedsstatus und stellen ihn für den Lohnsteuerabzug elektronisch bereit. Die Personalstelle übernimmt dieses Merkmal in den Abrechnungsvorgang; sie legt nicht selbst fest, ob Kirchensteuer anfällt. Das gilt für Tarifbeschäftigte im kommunalen und im Bundesbereich des öffentlichen Dienstes ebenso wie für Beschäftigte in Stadtwerken, Entsorgung, Sparkassen, Feuerwehr, Rettungsdienst, kommunaler Pflege oder im Sozial- und Erziehungsdienst. Das Entgeltwerk bestimmt die Höhe des Bruttos, der Kirchensteuerabzug folgt einer anderen, steuerlichen Information.
So wirkt sich der Status auf das monatliche Netto aus
Die Kirchensteuer wird im Rahmen des monatlichen Lohnsteuerabzugs berücksichtigt. Dadurch fällt das ausgezahlte Netto niedriger aus, als es bei ansonsten gleichen Merkmalen ohne diesen Abzug ausfallen würde. Die genaue Auswirkung hängt nicht allein vom Tabellenentgelt ab, sondern auch von den übrigen persönlichen Steuermerkmalen und von weiteren Bestandteilen der Abrechnung. Ein Wechsel der Entgeltgruppe, der Stufe, der Arbeitszeit oder bei Zulagen kann deshalb den Abzug verändern, ohne dass sich der Mitgliedsstatus geändert hat. Der verbindliche Wert steht in der eigenen Entgeltabrechnung und nicht in einer allgemeinen Beispieltabelle.
Was ein Kirchenaustritt abrechnungstechnisch verändert
Mit dem wirksamen Austritt endet die Kirchensteuerpflicht nicht zwingend am Tag, an dem Sie das Formular abgeben. Entscheidend sind die amtliche Wirksamkeit und der Zeitpunkt, zu dem das geänderte Steuermerkmal elektronisch abgerufen und in der Abrechnung verarbeitet wird. Zwischen diesen Zeitpunkten kann eine Abrechnung noch den bisherigen Status zeigen. Daraus folgt weder automatisch ein Fehler noch ein Anspruch auf eine sofortige Korrektur. Die genaue zeitliche Einordnung hängt vom Einzelfall und vom Abrechnungslauf ab.
Diese Angaben sollten Sie auf der Abrechnung prüfen
Eine Abrechnung macht den Abzug meist über eine eigene Zeile oder eine entsprechende Kennzeichnung sichtbar. Für eine sachliche Prüfung sind vor allem diese Punkte wichtig:
- Ist ein Kirchensteuermerkmal ausgewiesen?
- Passt der ausgewiesene Status zum zuletzt amtlich übermittelten Merkmal?
- Hat sich der Abzug nur wegen eines veränderten steuerpflichtigen Entgelts verändert?
- Liegt der betreffende Abrechnungsmonat nach dem maßgeblichen Wirksamkeitszeitpunkt?
- Wurde eine Korrektur oder Änderung bereits in einem späteren Abrechnungslauf verarbeitet?
Warum ein falscher Eindruck entstehen kann
Die Kirchensteuerzeile lässt sich nicht isoliert beurteilen. Ein höheres Tabellenentgelt, eine Jahressonderzahlung, Leistungsentgelt, Zulagen oder Zeitzuschläge können die steuerliche Bemessungsgrundlage verändern. Auch eine Abwesenheit, ein Wechsel der Arbeitszeit oder andere persönliche Steuermerkmale beeinflussen das Ergebnis. Umgekehrt bedeutet ein unveränderter Nettoauszahlungsbetrag nicht, dass der Kirchensteuerabzug unverändert geblieben sein muss: Andere Abzüge oder Entgeltbestandteile können die Wirkung überlagern.
Wann die Personalstelle oder eine Beratung sinnvoll ist
Zeigt die Abrechnung über mehrere Verarbeitungsläufe hinweg ein Merkmal, das nicht zur amtlichen Änderung passt, ist die Personalstelle der naheliegende Ort für eine technische Klärung. Sie kann prüfen, welches Merkmal im Abrechnungssystem angekommen ist und welchem Monat die Abrechnung zugeordnet wurde. Bei Fragen zur Wirksamkeit des Austritts, zur steuerlichen Behandlung oder zu einer möglichen Korrektur kommen je nach Problem die zuständige Behörde, die Personalvertretung, eine Gewerkschaft oder eine steuerliche Beratung in Betracht. Eine allgemeine Erklärung ersetzt dabei keine Prüfung der eigenen Unterlagen. Verbindlich bleiben die aktuelle Abrechnung und die amtlich übermittelten Steuermerkmale.